Об установлении норм фактических расходов на проживание и выплату суммы денег обучаемому лицу
В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 288 и подпунктами 40), 42) и 43) пункта 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Установить прилагаемые:
1) нормы фактических расходов на проживание и выплату суммы денег обучаемому за пределами Республики Казахстан физическому лицу, не состоящему с налогоплательщиком в трудовых отношениях, которые применяются при уменьшении налогооблагаемого дохода налогоплательщика, согласно приложению 1 к настоящему приказу;
2) нормы фактических расходов на проживание и выплату суммы денег обучаемому в пределах Республики Казахстан физическому лицу, не состоящему с налогоплательщиком в трудовых отношениях, которые применяются при уменьшении налогооблагаемого дохода налогоплательщика, согласно приложению 2 к настоящему приказу;
3) нормы фактических расходов работодателя на проживание работника, направленного на обучение, повышение квалификации или переподготовку за пределы Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, которые применяются при определении доходов физического лица, не подлежащих налогообложению, согласно приложению 3 к настоящему приказу;
4) нормы фактических расходов работодателя на проживание работника, направленного на обучение, повышение квалификации или переподготовку в пределах Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, которые применяются при определении доходов физического лица, не подлежащих налогообложению, согласно приложению 4 к настоящему приказу;
5) нормы фактических расходов автономной организации образования, определенной подпунктами 1), 2), 3), 4), 5) пункта 1 статьи 291 Налогового кодекса, на проживание обучаемого физического лица, при направлении на обучение, повышение квалификации или переподготовку за пределы Республики Казахстан, не состоящего в трудовых отношениях с данной автономной организацией образования, но состоящего в трудовых отношениях с другой автономной организацией образования, определенной подпунктами 1), 2), 3), 4), 5) пункта 1 статьи 291 Налогового кодекса, по специальности, определенной решением автономной организации образования, осуществляющей такие расходы, которые применяются при определении доходов физического лица, не подлежащих налогообложению согласно приложению 5 к настоящему приказу;
6) нормы фактических расходов автономной организации образования, определенной подпунктами 1), 2), 3), 4), 5) пункта 1 статьи 291 Налогового кодекса, на проживание обучаемого лица, при направлении на обучение, повышение квалификации или переподготовку в пределах Республики Казахстан, не состоящего в трудовых отношениях с данной автономной организацией образования, но состоящего в трудовых отношениях с другой автономной организацией образования, определенной подпунктами 1), 2), 3), 4), 5) пункта 1 статьи 291 Налогового кодекса, по специальности, определенной решением автономной организации образования, осуществляющей такие расходы, которые применяются при определении доходов физического лица, не подлежащих налогообложению согласно приложению 6 к настоящему приказу;
7) нормы фактических расходов автономной организации образования, определенной подпунктом 2) пункта 1 статьи 291 Налогового кодекса, на проживание физических лиц, обучающихся в такой автономной организации образования, при направлении физического лица за пределы Республики Казахстан, согласно приложению 7 к настоящему приказу;
8) нормы фактических расходов автономной организации образования, определенной подпунктом 2) пункта 1 статьи 291 Налогового кодекса, на проживание физических лиц, обучающихся в такой автономной организации образования, при направлении физического лица в пределах Республики Казахстан, согласно приложению 8 к настоящему приказу.
2. Признать утратившими силу:
1) приказ Министра финансов Республики Казахстан от 30 марта 2015 года № 233 «Об установлении норм расходов на проживание и выплату суммы денег обучаемому лицу» (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан под № 10878, опубликованный 1 июня 2015 года в информационно-правовой системе «Әділет»);
2) приказ исполняющего обязанности Министра финансов Республики Казахстан от 9 января 2017 года № 8 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 30 марта 2015 года № 233 «Об установлении норм расходов на проживание и выплату суммы денег обучаемому лицу» (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан под № 14777, опубликованный 17 февраля 2017 года в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан в электронном виде).
3. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (Тенгебаев А.М.) в установленном законодательством порядке обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего приказа направление его копии в бумажном и электронном виде на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения «Республиканский центр правовой информации» Министерства юстиции Республики Казахстан для включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;
3) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;
4) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1), 2) и 3) настоящего пункта.
4. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
Министр финансов Республики Казахстан
Б. Султанов
Приложение 1
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 23 января 2018 года
№ 47
Нормы фактическихрасходов на проживание и выплату суммы денег
обучаемому за пределами Республики Казахстан физическому лицу, не состоящему с налогоплательщиком в трудовых отношениях, которые применяются при уменьшении налогооблагаемого дохода налогоплательщика
обучаемому за пределами Республики Казахстан физическому лицу, не состоящему с налогоплательщиком в трудовых отношениях, которые применяются при уменьшении налогооблагаемого дохода налогоплательщика
№ п/п | Страна | Нормы фактических расходов в день (в долларах США) | |
на выплату суммы денег | на проживание | ||
1 | Соединенные Штаты Америки, Канада, Япония, Китайская Народная Республика, Западная и Восточная Европа | до 80 | до 30 |
2 | Сингапур, Южная Корея, Малайзия, Израиль, Саудовская Аравия, Кувейт, Катар, Бахрейн, Бруней, Оман, Кипр, Австралия, Египет, Таиланд, Объединенные Арабские Эмираты, Южно-Африканская Республика, Филиппины | до 70 | до 25 |
3 | Страны Содружества Независимых Государств | до 50 | до 10 |
4 | Другие страны | до 60 | до 15 |
Приложение 2
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 23 января 2018 года № 47
Нормы фактических расходов на проживание и выплату суммы денег
обучаемому в пределах Республики Казахстан физическому лицу, не состоящему с налогоплательщиком в трудовых отношениях, которые применяются при уменьшении налогооблагаемого дохода налогоплательщика
обучаемому в пределах Республики Казахстан физическому лицу, не состоящему с налогоплательщиком в трудовых отношениях, которые применяются при уменьшении налогооблагаемого дохода налогоплательщика
Сноска. Норма с изменением, внесенным приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 04.07.2019 № 683 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня его первого официального опубликования).
№ п/п | Место обучения | Нормы фактических расходов в день (месячный расчетный показатель – далее МРП) | |
на выплату суммы денег | на проживание | ||
1 | Областные, районные центры | до 6 МРП | до 4-х МРП |
2 | Города республиканского значения, столица и город Атырау | до 6 МРП | до 5-ти МРП |
Приложение 3
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 23 января 2018 года № 47
Нормы фактических расходов работодателя на проживание работника,
направленного на обучение, повышение квалификации или переподготовку за пределы Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, которые применяются при определении доходов физического лица, не подлежащих налогообложению
направленного на обучение, повышение квалификации или переподготовку за пределы Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, которые применяются при определении доходов физического лица, не подлежащих налогообложению
№ п/п | Страна | Нормы фактических расходов в день на проживание (в долларах США) |
1 | Соединенные Штаты Америки, Канада, Япония, Китайская Народная Республика, Западная и Восточная Европа | до 30 |
2 | Сингапур, Южная Корея, Малайзия, Израиль, Саудовская Аравия, Кувейт, Катар, Бахрейн, Бруней, Оман, Кипр, Австралия, Египет, Таиланд, Объединенные Арабские Эмираты, Южно-Африканская Республика, Филиппины | до 25 |
3 | Страны Содружества Независимых Государств | до 10 |
4 | Другие страны | до 15 |
Приложение 4
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 23 января 2018 года № 47
Нормы фактических расходов работодателя на проживание работника,
направленного на обучение, повышение квалификации или переподготовку в пределах Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, которые применяются при определении доходов физического лица, не подлежащих налогообложению
направленного на обучение, повышение квалификации или переподготовку в пределах Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, которые применяются при определении доходов физического лица, не подлежащих налогообложению
Сноска. Норма с изменением, внесенным приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 04.07.2019 № 683 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня его первого официального опубликования).
№ п/п | Место обучения | Нормы фактических расходов в день на проживание (месячный расчетный показатель – далее МРП) |
1 | Областные, районные центры | до 4-х МРП |
2 | Города республиканского значения, столица и город Атырау | до 5-ти МРП |
Приложение 5
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 23 января 2018 года № 47
Нормы фактических расходов
автономной организации образования, определенной подпунктами 1), 2), 3), 4), 5) пункта 1 статьи 291 Налогового кодекса на проживание обучаемого лица, при направлении на обучение, повышение квалификации или переподготовку за пределы Республики Казахстан, не состоящего в трудовых отношениях с данной автономной организацией образования, но состоящего в трудовых отношениях с другой автономной организацией образования, определенной подпунктами 1), 2), 3), 4), 5) пункта 1 статьи 291 Налогового кодекса, по специальности, определенной решением автономной организации образования, осуществляющей такие расходы, которые применяются при определении доходов физического лица, не подлежащих налогообложению
автономной организации образования, определенной подпунктами 1), 2), 3), 4), 5) пункта 1 статьи 291 Налогового кодекса на проживание обучаемого лица, при направлении на обучение, повышение квалификации или переподготовку за пределы Республики Казахстан, не состоящего в трудовых отношениях с данной автономной организацией образования, но состоящего в трудовых отношениях с другой автономной организацией образования, определенной подпунктами 1), 2), 3), 4), 5) пункта 1 статьи 291 Налогового кодекса, по специальности, определенной решением автономной организации образования, осуществляющей такие расходы, которые применяются при определении доходов физического лица, не подлежащих налогообложению
№ п/п | Страна | Нормы фактических расходов в день на проживание (в долларах США) |
1 | Соединенные Штаты Америки, Канада, Япония, Китайская Народная Республика, Западная и Восточная Европа | до 30 |
2 | Сингапур, Южная Корея, Малайзия, Израиль, Саудовская Аравия, Кувейт, Катар, Бахрейн, Бруней, Оман, Кипр, Австралия, Египет, Таиланд, Объединенные Арабские Эмираты, Южно-Африканская Республика, Филиппины | до 25 |
3 | Страны Содружества Независимых Государств | до 10 |
4 | Другие страны | до 15 |
Приложение 6
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 23 января 2018 года № 47
Нормы фактических расходов автономной организации образования,
определенной подпунктами 1), 2), 3), 4), 5) пункта 1 статьи 291 Налогового кодекса на проживание обучаемого лица, при направлении на обучение, повышение квалификации или переподготовку в пределах Республики Казахстан, не состоящего в трудовых отношениях с данной автономной организацией образования, но состоящего в трудовых отношениях с другой автономной организацией образования, определенной подпунктами 1), 2), 3), 4), 5) пункта 1 статьи 291 Налогового кодекса, по специальности, определенной решением автономной организации образования, осуществляющей такие расходы, которые применяются при определении доходов физического лица, не подлежащих налогообложению
определенной подпунктами 1), 2), 3), 4), 5) пункта 1 статьи 291 Налогового кодекса на проживание обучаемого лица, при направлении на обучение, повышение квалификации или переподготовку в пределах Республики Казахстан, не состоящего в трудовых отношениях с данной автономной организацией образования, но состоящего в трудовых отношениях с другой автономной организацией образования, определенной подпунктами 1), 2), 3), 4), 5) пункта 1 статьи 291 Налогового кодекса, по специальности, определенной решением автономной организации образования, осуществляющей такие расходы, которые применяются при определении доходов физического лица, не подлежащих налогообложению
Сноска. Норма с изменением, внесенным приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 04.07.2019 № 683 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня его первого официального опубликования).
№ п/п | Место обучения | Нормы фактических расходов в день на проживание (месячный расчетный показатель – далее МРП) |
1 | Областные, районные центры | до 4-х МРП |
2 | Города республиканского значения, столица и город Атырау | до 5-ти МРП |
Приложение 7
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 23 января 2018 года № 47
Нормы фактических расходов автономной организации образования, определенной подпунктом 2) пункта 1 статьи 291 Налогового кодекса, на проживание физических лиц, обучающихся в такой автономной организации образования, при направлении физического лица
за пределы Республики Казахстан
за пределы Республики Казахстан
№ п/п | Страна | Нормы фактических расходов в день (в долларах США) |
на проживание | ||
1 | Соединенные Штаты Америки, Канада, Япония, Китайская Народная Республика, Западная и Восточная Европа | до 30 |
2 | Сингапур, Южная Корея, Малайзия, Израиль, Саудовская Аравия, Кувейт, Катар, Бахрейн, Бруней, Оман, Кипр, Австралия, Египет, Таиланд, Объединенные Арабские Эмираты, Южно-Африканская Республика и Филиппины | до 25 |
3 | Страны Содружества Независимых Государств | до 10 |
4 | Другие страны | до 15 |
Приложение 8
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 23 января 2018 года № 47
Нормы фактических расходов автономной организации образования, определенной подпунктом 2) пункта 1 статьи 291 Налогового Кодекса, на проживание физических лиц, обучающихся в такой автономной организации образования, при направлении физического лица
в пределах Республики Казахстан
в пределах Республики Казахстан
Сноска. Норма с изменением, внесенным приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 04.07.2019 № 683 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня его первого официального опубликования).
№ п/п | Место обучения | Нормы фактических расходов в день (месячный расчетный показатель – далее МРП) |
на проживание | ||
1 | Областные, районные центры | до 4-х МРП |
2 | Города республиканского значения, столица и город Атырау | до 5-ти МРП |